进口增值税可以抵扣吗(进口增值税怎么做账务处理)

本文目录

1. 进口关税与增值税可以抵扣吗
2. 进口环节缴纳的增值税可以抵扣吗
3. 海关进口增值税可以抵扣吗

进口关税与增值税可以抵扣吗

进口关税是不可以抵扣的，进口增值税可以作为进项发票进行税费抵扣的。

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

进口增值税抵扣流程：

在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记(有的区不用登记)

取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),如果你们单位没有进出口权,是托报关公司办理的,右上交的台头,应该是双台头,

也就是你们公司的名称跟报关公司的名称,谁交的税税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵扣.

征期录入纳税报表时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.

低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支付,进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号,要一致才能抵扣.

税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价格.但有些东西是免关税的.

进口增值税=(货物价款+关税+消费税+运费+保险费)*17%

我国税法规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额（在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金）。组成计税价格和应纳税额计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格x税率

需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

进口增值税计算公式:进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率

根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128）附件1《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》的规定：

增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起180天后的第一个申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》（国税发[2004]148）的规定：

纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，无论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。

进口增值税百度百科

进口环节缴纳的增值税可以抵扣吗

进口增值税一般是可以抵扣的。

自开具之日起180天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单(电子数据)，申请稽核比对,逾期未申请的其进项税额不予抵扣；对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

一、什么是进口增值税？

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

二、进口增值税抵扣流程

1、增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，2017年7月1日前开具的180天内，2017年7月1日及以后开具的360天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据，以下简称《抵扣清单》)申请稽核比对，逾期未申请稽核比对的不予抵扣进项税额。

2、每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》(以下简称《稽核结果通知书》)。

对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应以海关缴款书原件为依据，逐一进行核对，并区别情况按以下要求处理:

①属于纳税人信息采集错误的，纳税人可在主管税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对，税务机关次月申报期内向其提供稽核比对结果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税额。

纳税人重新采集数据的时间仍在报送期限(海关缴款书开具之日起90天)内的，可通过企业电子报税管理系统(下称电子申报软件)重新采集，并报送主管税务机关再次稽核比对。

纳税人重新采集数据的时间已超过报送期限的，可在主管税务机关提供稽核结果的当月，向主管税务机关填报《稽核异常海关进口增值税专用缴款书核对申请表》申请数据修改，再次稽核比对。

②不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由主管税务机关组织审核检查。经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

3、纳税人应在"应交税金"科目下设"待抵扣进项税额"明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记"应交税金---待抵扣进项税额"明细科目，贷记相关科目;稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记"应交税金---应交增值税(进项税额)"专栏，贷记"应交税金--待抵扣进项税额"科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记"应交税金---待抵扣进项税额"，红字贷记相关科目。

法律依据

《国家税务总局、海关总署公告2013年第31号—关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》第一条自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

《国家税务总局、海关总署公告2013年第31号—关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》第二条纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。

海关进口增值税可以抵扣吗

法律分析：是可以的。纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。海关进口增值税专用缴款书，需要在海关完税凭证抵扣清单采集软件中认证；软件安装后，认证时，在电子报税里录入导出后，上传即可；海关进口增值税认证抵扣采集系统可从二个地方下载；1、国家税务总局网站——下载服务中心——软件下载——海关完税凭证抵扣清单采集软件下载；2、网上申报——登陆——软件下载——海关完税凭证抵扣清单采集软件下载。3、一般贸易进行的货物在进口环节海关已代征缴纳的增值税可以申报抵扣。4、海关进口增值税的申报抵扣，签订合同后应向主管税务机关备案，取得海关完税凭证后即可申报抵扣，但最迟不得超过180天。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。