电商平台如何应对欧盟代扣代缴后的德国税金问题？

欧盟税改解读

2021 年 7 月 1 日起实施的欧盟税改，包含了多方面重要内容。

首先是代扣代缴，这一举措改变了以往的税务模式。其次，终止了低于 22 欧元的进口增值税豁免政策，意味着税收规则的收紧。再者，废除了远程销售起征额，对市场格局产生影响。最后，推出了一站式（OSS）注册申报服务，为税务申报提供了新的途径。

此次税改无疑标志着未来欧洲市场税务合规化的趋势。那些曾通过低申报来控制成本的卖家将面临重大挑战，低价抢占市场的混乱局面有望得到有效整治。对于卖家而言，必须积极迎接这一挑战，主动配合税务合规，将精力集中在不断优化产品和运营上，以适应平台与政策的新变化。

申报要点

在销售环节中，亚马逊平台会对商品实施代扣代缴，且与销售主体在买方所在国家有无 VAT 税号无关。代扣代缴将依据到货国（即买家所在地）的税率自动计算税金。

计算方法详解

通过与德国的会计师事务所及税务局沟通得知，所有销往德国的订单亚马逊应进行代扣，但从实际数据来看，目前仅进行了部分代缴，可从相关数据的 CQ 列看出端倪。其中，CQ 列“MARKETPLACE”为平台代扣代缴订单，“SELLER”和空白部分则是需要自行缴纳的订单。

在数据筛选和计算上可分为三步：第一步，筛选 CQ 列的 MARKETPLACE 部分，后 BQ 列选德国，BP 列选择所有国家，得到的 BA 列金额求和，此为亚马逊代扣且应代缴给德国税务局的部分，放置在 43 项（免税销售额），申报回执上用该金额除以 1.19 以显示净销售额；第二步，筛选 CQ 列的 SELLER 和空白部分，（1）BQ 列选德国，BP 列选德国，得到的 BA 列金额是未代扣代缴部分，需自行申报，（2）BQ 列选德国，BP 列选德国之外的所有国家，CA 列剔除有税号，得到的金额是除去 B2B 的远程销售未代扣部分，这两部分求和后除以 1.19 放置在 81 项（应缴销售额）；第三步，将 B2B 订单放置在 41 项（B2B 销售）。

此外，还需进行 ZM 申报，主要是针对 B2B 销售的明细项申报，具体筛选方式为：BP 列选 DE，BQ 列选欧盟国，CA 列选有税号。得到各笔订单的金额得出 ZM 申报明细，后将该申报明细上报到税务局。

常见问题解析

对于一些疑问，如 B2C 目的国没有库存就没有税号的情况，7.1 之后遵循目的国原则，没有库存就无需申报，但亚马逊代扣的部分要给到相应国家税局；没有税号的代扣代缴税金部分给到税局且未进行申报是否有问题，答案是否定的，亚马逊会通过 OSS 进行申报，届时各个国家的税局都会有明细，在货物发出国只需申报本国应收部分的税金即可；关于亚马逊代扣代缴是否不适用 OSS，实际上都是要通过 OSS 的，只是亚马逊已通过自身的方式进行了申报，无需买家自行注册和申报，IOSS 和 OSS 都使用亚马逊的统一号码。若在 IT 站点销售但发货国是德国发到其他欧盟国家，代扣代缴会在其他欧盟国家进行。