海关发票怎么做分录(海关发票怎么做账)

本文目录

1. 海关进口的增值税和关税怎么做记账凭证
2. 收到海关进口增值税专用缴款书怎么做账
3. 海关缴款书怎么做会计分录

海关进口的增值税和关税怎么做记账凭证

海关进口的增值税和关税做记账凭证如下：

1、不能抵扣增值税的，应把全部税费计入进货总成本，

（1）借：库存商品（支付购入商品总含税价，包括增值税是641.09关税是110.08）；

（2）贷：银行存款（发票总额支付数）；

2、其他进出口免费货物按海关其在国内的价值征收关税和增值税的金额同样：

（1）借：库存商品；

（2）贷：银行存款；

3、其他进出口免费货物指的是不用支付外汇货款，该进口货物是别人赠送的货物或者样品。进口还是要交关税和增值税，那是因为虽然客户不要求支付货款，将其免费赠送，但是货物本身是存在价值的。而该产品的进口必然会对国内同类产品产生潜在威胁，因此海关还是会按照其在国内的价值（一般会适当降低）征收关税和增值税的。

海关进口增值税和关税，进口关税计入采购货物成本，增值税计入进项税额，做账如下：

（1）借：库存商品（采购价+关税等）；

（2）借：应交税费—应交增值税（进项税额）；

（3）贷：银行存款。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

进项税额=买价x扣除率

（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

收到海关进口增值税专用缴款书怎么做账

收到海关进口增值税专用缴款书，具体账务处理如下：

1、借：库存商品（或原材料等科目）（买入价加关税）应交税费——应交增值税（进项税额）；

2、贷：银行存款进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣，其增值税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，此外，进口货物涉及的进口关税的，其关税应计入对应货物成本中。同时，企业进口货物，且已经缴纳了进口环节增值税的，不管货款是否支付，取得的海关进口增值税专用缴款书可以作为增值税进项税额抵扣凭证。

进口商品交纳关税的会计分录的做法：

1、借：商品采购（商品流通企业）；

2、借：材料采购（工业企业）；

3、贷：应交税费一应交进口关税；

4、关税计入进口货物的成本，增值税作为进项税额抵扣；

5、借：库存商品（采购价加关税等）；

6、借：应交税费一应交增值税（进项税额）进口增值税；

7、贷：银行存款。

法律依据：《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》第二条

增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理：

（一）增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（二）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

海关缴款书怎么做会计分录

一、实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)"先比对后抵扣"管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对.

二、由于海关传递海关缴款书数据时限一般在缴款成功后10-25个工作日,我公司需先在电子口岸确认抵扣经营单位,客户先不要急上传海关缴款书.(最好在缴款书日期后25个工作日之后才上传比对).

三、纳税人应按要求完整规范采集海关缴款书海关缴款书号码在通关系统中共有22位,可抵扣的海关缴款书号码第20位必须是"L".纳税人在采集海关缴款书时号码应完整规范录入,其中:数字、字母、符号以半角录入;大写英文字母"L"在内的22位号码必须填写完整;其中"-"不能以"/"代替;英文字母"L"一律为大写;通关系统开具的海关缴款书号码上行打印的括号和四位日期不属于缴款书号码,不应录入;开票日期应录入票面填发日期;如企业取得同一号码多张海关缴款书,税额应按末张海关缴款书最后一栏合计数录入.

四、纳税人可自行通过

以下种类的海关缴款书需要进行数据采集:

1、双抬头海关缴款书(海关缴款书上的"缴款单位(人)"栏次同时标明有两个单位名称,既有代理进口单位名称,又有委托进口单位名称).

2、单抬头海关缴款书,但未能在增值税发票综合服务平台查询到海关缴款书相关电子信息的.

3、单抬头海关缴款书,但在增值税发票综合服务平台查询到的电子信息与实际情况不一致.

2020年2月1日之后,纳税人既可通过增值税发票综合服务平台录入海关缴款书信息,也可通过原有渠道录入海关缴款书信息.

上文讲诉了海关缴款书怎么抵扣,具体的操作步骤上文有介绍,我们在比对成功后,可以在申报表附表二显示出比对缴款书的税额作为进项进行抵扣,大家务必融会贯通,把学到的知识点巧妙的运用到工作中去.如果你有其他问题,可以咨询本网站的在线答疑老师!

企业在经营过程中涉及到对外业务时，对于海关待抵扣进项税额一般通过应交税费等科目核算，具体的会计分录是什么？

海关待抵扣进项税额的会计分录

1、取得增值税抵扣凭证时，其具体的会计分录如下：

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：银行存款

2、抵扣时，其具体的会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待抵扣进项税额

什么是应交税费？

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。

待抵扣进项税额是什么？

待抵扣进项税额明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

增值税是什么？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。