电商平台进出口货物关税有哪些？怎样计算？

外贸中的税费要点解析

对于从事外贸的人来说，“税”无疑是一个极为关键的环节。常见的进出口货物税费涵盖进出口关税、增值税、消费税、反倾销税、反补贴税这五大类。下面让我们逐一深入了解。

一、进出口关税

依据《中华人民共和国海关法》第五十三条的规定，准许进出口的货物、进出境物品，均由海关依法征收关税。

关税范围方面，进口关税设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等多种税率，且对进口货物在特定时期内可实行暂定税率；出口关税同样设置了出口税率，对出口货物在一定期限内也能实行暂定税率。

进出口关税的计算公式如下：

从价计征时，关税的计算公式为应纳税额等于完税价格乘以关税税率；从量计征时，应纳税额等于货物数量乘以单位关税税额。

二、增值税

在中华人民共和国境内，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，作为增值税的纳税人，需依法缴纳增值税。

增值税税率方面，自 2019 年 4 月 1 日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%税率的调整为 13%，原适用 10%税率的调整为 9%。具体可详见《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）。

增值税的计算公式为，进口环节增值税的应纳税额等于（完税价格加实征关税税额加实征消费税税额）乘以增值税税率。

三、消费税

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费品的其他单位和个人，都应缴纳消费税。

消费税的计算公式分为两种情况：从价计征时，进口环节消费税的计算公式为应纳税额等于〔（完税价格加实征关税税额）除以（1 减消费税税率）〕乘以消费税税率；从量计征时，应纳税额等于货物数量乘以单位消费税税额。

四、反倾销税

当商务部经调查认定进口产品以倾销方式进入中华人民共和国市场，并对已有的国内产业造成实质损害或产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍时，我国有权依法对该进口产品采取反倾销措施，反倾销措施的实施方式通常是加征反倾销税，其税率根据倾销幅度大小确定。

反倾销税的计算公式为反倾销税税额等于关税完税价格乘以反倾销税税率。

五、反补贴税

若商务部经调查后确定进口产品存在补贴，并对已建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍，我国可依法征收反补贴税。

反补贴税的征收具体为，征收反补贴税由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，再由商务部予以公告。反补贴税应根据不同出口经营者的补贴金额分别确定，且反补贴税税额不得超过终裁决定确定的补贴金额。

*跨境电商综合税具体计算方式如下：关税等于申报价值乘以关税税率；消费税等于（完税价格除以（1 减消费税税率））乘以消费税税率；增值税等于（完税价格加消费税税额）乘以增值税税率；跨境电商综合税率等于[（消费税率加增值税率）除以（1 减消费税率）]乘以 70%；跨境电商综合税等于（关税加增值税加消费税）乘以 70%。

如何查询税率？存在以下两种方式：其一，进出口货物收发货人或其代理人可依据《中华人民共和国进出口税则》查询税率；其二，通过“互联网+海关”首页的“我要查”栏目中的“税率查询”进行查询，网址为 online.customs.gov.cn/。

02.

关于税费计征中的汇率确定，进出口货物的价格及有关费用若以外币计价，海关将按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，完税价格采用四舍五入法计算至分。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（若第三个星期三为法定节假日，则顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；对于以基准汇率币种以外的外币计价的情况，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留 4 位小数）。若上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率并对外公布。

03.

对于进出口货物税款的补征，根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(海关总署令第 124 号发布，经海关总署令第 198、218、235、240 号修订)，在进出口货物放行后，若海关发现少征税款，应自缴纳税款之日起 1 年内向纳税义务人补征税款；若海关发现漏征税款，应自货物放行之日起 1 年内向纳税义务人补征税款。而因纳税义务人违反规定导致海关监管货物少征或漏征税款时，海关应自纳税义务人应缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并且自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。