重磅新规！日本实行“发票制度”，跨境电商卖家该如何应对？
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2022-05-12 02:18
2022-05-12 02:18
1577根据日本国税厅新政，从2023年10月1日起，日本消费税 (Japanese consumption tax，JCT) 制度迎来新规，将启动“合格发票留存系统”作为消费税购置税额的扣除方式。
先来了解一下日本消费税（JCT）
日本消费税相当于国内增值税，也类似我们常说的VAT。
税率
2019年10月1日起，日本消费税税率由8%增至10%。
标准税率：10%
（其中国家消费税7.8%，地方消费税2.2%）
低税率：8%
（食品供应或报纸，跨境卖家不涉及）
JCT征收范围及要求
根据日本国税厅规定，所有日本境内交易皆属于日本消费税的征收范围。而海外交易则不在征收范围之内。
海外交易的判断标准为，交易发生时，交易物品是否在日本境内。显然，在跨境电商领域，FBA发货及海外仓储发货都属于消费税征收范围。
同时，未达到一定销售额的境内及海外企业可享有免税福利
在日本，出于对中小企业的扶持，年销售在1000万日元以下的企业，可以免于消费税申报，此类免税企业虽然不用申报消费税，但亦不可对进项消费税进行抵扣。
企业一旦超过免税企业的销售阈值，在日本需要强制对消费税进行注册和申报，该销售阈值同样适用于在日本有销售的海外企业。具体规定如下：
✦ 基准期间销售超额：以企业财年为区间的前年销售额超过1000万日元，需要承担消费税纳税义务
✦ 特殊期间销售额超额：企业前年销售额未超1000万日元，但上一个财年前6个月销售额超1000万日元，需要承担消费税纳税义务
✦ 企业注册资本超过1000万日元，需要承担消费税纳税义务
按照这种情况来看，此前多数跨境卖家面临的情况是，虽然在消费税的征收范围内，但是大部分卖家却可以享有免税福利。
日本新政规定，只有“合格的开票人”才能开具合格的发票。要想成为合格的开票人，需要向税务局提交"合格开票人登记申请表"，进行JCT注册。也就是说，只要想开具合格发票，无论该该企业之前是否属于免消费税申报企业，都需要进行JCT注册。
当然，符合免税要求的跨境卖家，可以自愿选择是否进行JCT注册。若不注册的话，卖家无法提供发票，买家无法凭借发票申请相应的税务抵扣。在产品选择上，买家会更倾向选择能够开具发票的商家，到时候会直接影响卖家的销售业绩。
按照目前的形式看来，即使卖家们注册了JCT，也不一定能达到消费税的征收阈值，所以可以先行注册起来，获取开票资格。这样既能向买家提供发票，争取更多销售机会，同时还有机会在清关时合规抵扣采购进项发票。
目前有两种方法：
1. 简易申报
年销售额在5000万日元以下的企业，可以委托财务代理申请简易申报。
不含税销售额*10% -基础税金*抵扣系数（零售业为80%）=应付税金
2. 一般申报
不含税销售额*10%-采购额*10%=应付税金
*申报时间一般为年报
申报资料如下：
注册信息收集表
企业营业执照和法人ID
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