跨境电商平台欧洲站有哪些VAT问题？VAT问题如何解决？

欧洲 VAT 常见问题解析

在众多卖家进行欧洲 VAT 注册的过程中，往往会遭遇各式各样的难题。在此，Amy 特意梳理了一些常见问题并进行分享，期望能助力大家在注册欧洲站 VAT 税务时更为顺畅。

一、关于离岸 VAT 与欧洲进口申报

依据欧洲海关法规定，离岸公司并不具备单独在欧洲进行申报的资格，必须要与欧盟公司（通常为清关公司）共同申报，而且该欧盟公司需承担相应的连带责任。此外，HS CODE/海关编码也至关重要，每个商品基本都有对应的海关编码，若商品无法确定海关编码，则需根据海关要求提供对应的描述以获取临时海关编码，而该海关编码对应的关税率及进口 VAT 税率，是决定企业在进口时缴纳税金的关键因素之一。

二、关于海关编码申报与税金

不可以选取关税率较低的海关编码来进行申报以降低对应税金。比如在处理德国进口申报业务时，曾出现某款产品的海关编码存在争议，对应的关税有 0%和 14%两种情况，客户坚持用 0%申报，结果德国海关对其产品进行检测后判定为 14%的税率，4 个月后便收到了德国海关补缴税金的通知书。

三、关于申报价值

申报价值是决定企业进口时需缴纳税金的重要因素之一。欧洲海关是依据货物的 CIF 价值进行申报，关税=货物的 CIF 价格×关税率，进口 VAT=（货物 CIF+关税）×进口 VAT 税率。

四、进口 VAT 与销售 VAT 的区别

进口 VAT 属于进项 VAT，销售 VAT 属于出项 VAT。VAT 申报=出项 VAT-进项 VAT，即需缴纳的 VAT。因此，货物低申报仅能在关税上降低，因为进口 VAT 是可抵扣的。进口时多交，后续申报时则少交；进口时少交，后续申报时就多交。需缴纳的总 VAT 由客户的销售额决定，与客户进口申报价值并无太大关联。

五、关于税单无法抵扣问题

这种情况在德国尤为典型。德国海关对于离岸公司在德国清关时要求欧盟公司作为担保方的执行力度较强。可参考英国 C88 文件，其中第 8 项是实际进口商，第 14 项是清关公司。需注意观察清关公司的 EORI 后跟着的小数字（1 代表客户直接向海关申报，2 清关代理替客户提交申报但不付连带责任，3 清关代理与客户共同申报并承担连带责任）。不论清关代理填的是 2 还是 3，只要为离岸公司提供申报都需承担连带责任且追诉期为 6 年。英国的清关系统很好地区分了实际进口商与担保人的关系。

六、德国清关代理严格的原因

相较于英国，德国的清关极为严谨，甚至会逐票文件审查，这充分体现了德国人的严谨特点。德国的清关公司在为离岸公司企业进行申报时需承担连带责任。由于离岸企业的低申报、误申报、偷税行为等都会对清关公司造成直接影响，并须担负一定的连带责任。此外，CPC/Customs Procedure code（海关程序代码）也值得关注，通过这个编码可以了解企业进口或出口的原因，以及货物的流向，如直接进入终端客人手中、进入保税仓、进料加工、税务递延等。

七、关于税务递延

税务递延是指货物进入欧盟的申报国，通过税务递延到最终配送国家。企业只需在申报国缴纳关税，无需缴纳进口 VAT。比如货物从比利时清关，通过税务递延申报，最后配送到欧盟其他国家，如德国、法国、英国等，企业只需在比利时缴纳关税，无需缴纳进口 VAT。

八、税务递延的合法性

可以明确地说，税务递延是合法合规的。许多欧洲本土公司，如英国、德国公司，都通过比利时及荷兰进行税务递延进口。这对于商品销售周期较长的企业在现金流方面有很大帮助。然而，税务递延的合规性需要极高的税务专业知识支持，其核心在于客户在目的国是否如实缴纳销售税。如果无法保证这两点，那么原本合法合规的申报就可能变得不合规。