日本JCT申报是啥？（电商平台相关）

一、日本 JCT 中间申报的内涵

日本 JCT 即日本消费税，简单来讲，就是在任何发生流通或交易行为时，都需承担相应的税费。通常日本 JCT 卖家按年度进行一次申报（即年报），但当上一年度的国税超出 48 万时，就必须开展中间申报。依据上一年的应缴国税税金的不同阈值，中间申报的次数也各异，包含半年报、季报和月报。需注意，日本消费税涵盖国税和地税，消费税税率为 10%，其中国税税率是 7.8%，地税为 2.2%。中间申报的主要作用是分散企业的税务负担，避免年终一次性巨额支付，同时确保国税局税收的稳定流入。例如在亚马逊日本站的 A 店铺，每月都会收到来自顾客的消费税，而这些钱最终是要上交给政府的，但政府不会允许一年仅交一次，所以就出现了“中间申报”，即在一年中划分几个时间段来申报应缴纳的税金，并提前缴纳。当然，到了年底，企业还需再进行一次年报，也就是计算全年实际缴纳的税金，针对中间申报进行多退少补。

二、日本 JCT 申报的方式

从申报周期来看，日本 JCT 申报可分为中间申报和年报；从申报方式来分，日本 JCT 申报可包括标准申报、简易申报和二成特例。

三、哪些主体需要进行日本 JCT 中间申报

日本 JCT 首年申报一定且只能是年报，次年申报则可能会涉及中间申报。首先要判断应缴纳国税税金是否达到阈值，若达到则进行中间申报，然后依据对应的中间申报确定其申报和缴税时间。具体可分为以下两种情况：

1.无中间申报义务的日本 JCT 卖家：上一年应缴纳国税税金低于 48 万日元，仅需进行一次年报。

2.有中间申报义务的日本 JCT 卖家：上一年应缴纳国税税金超过 48 万日元，需要一次年报加中间申报。其中，中间申报根据不同的应缴纳国税税金阈值，又可分为半年报、季报和月报。半年报（中间申报 1 次），即上一年应缴纳国税税金超过 48 万日元至 400 万日元（含 400 万），申报次数为中间申报 1 次和年报 1 次，申报期间为 1 至 6 月，申报/缴税时间为 8 月 1 日至 8 月 31 日。季报（中间申报 3 次），当上一年应缴纳国税税金超过 400 万日元至 4800 万日元以下（含 4800 万），申报次数为中间申报 3 次和年报 1 次，申报缴税截止时间分别为：第一次申报期间为 1 至 3 月，申报/缴税时间为 5 月 1 日至 5 月 31 日；第二次申报期间为 4 至 6 月，申报/缴税时间为 8 月 1 日至 8 月 31 日；第三次申报期间为 7 至 9 月，申报/缴税时间为 11 月 1 日至 11 月 30 日。月报（中间申报 11 次），若上一年应缴纳国税税金超过 4800 万日元，申报次数为中间申报 11 次和年报 1 次，申报缴税截止时间为：第一次和第二次申报周期为 1 月加 2 月，申报/缴税时间为 4 月 1 日至 4 月 30 日；第三次申报周期为 3 月，申报/缴税时间为 5 月 1 日至 5 月 31 日；第四次申报周期为 4 月，申报/缴税时间为 6 月 1 日至 6 月 30 日；第五次申报周期为 5 月，申报/缴税时间为 7 月 1 日至 7 月 31 日；第六次申报周期为 6 月，申报/缴税时间为 8 月 1 日至 8 月 31 日；第七次申报周期为 7 月，申报/缴税时间为 9 月 1 日至 9 月 30 日；第八次申报周期为 8 月，申报/缴税时间为 10 月 1 日至 10 月 31 日；第九次申报周期为 9 月，申报/缴税时间为 11 月 1 日至 11 月 30 日；第十次申报周期为 10 月，申报/缴税时间为 12 月 1 日至 12 月 31 日；第十一次申报周期为 11 月，申报/缴税时间为来年 1 月 31 日。需注意的是，无论中间申报多少次，日本 JCT 卖家都要在纳税截止之日起两个月内进行一次年报，年报时，若前期中间申报缴纳的税金总和大于年报实际缴纳的，则可退税，若少则需补上。

四、日本 JCT 中间申报的两种方式

日本 JCT 中间申报分为两种申报方式：预缴方式（日语：予定申告）和实际缴纳（日语：仮決算）。如前面所提到的，若中间申报书在期限内未递交，国税局会认定以预缴方式（税局给定预缴纳的税金）进行中间申报，卖家只需进行缴纳动作即可。预缴方式下，国税厅会寄出该中间申报期间的信件，上面会记载该期间应缴纳的税额。其优点是能简化申报流程，无需自行计算中间申报税金，也无需递交或制作中间申报书，仅需缴税；缺点是在本年度业绩较上年不佳时，会出现相较于实际缴纳多支付税额的情况，带来资金压力。实际缴纳是以当年实际的销售数据计算当期应缴税额，和年报一样需提交相应的资料（销售报告等）。其优点是在本年度业绩较上年不佳时，相较预缴方式能减轻中间申报所缴纳的税额；缺点是申报流程繁琐，每次计算都需整理销售数据计算出应缴税金，且需递交中间申报书。需注意，中间申报使用实际缴纳时，需在申报截止日前递交中间申报书，而实际缴纳出现负数时无法退税，退税处理需等到年报才可操作。“预缴方式”的预缴金额计算方式如下：半年报为上一年的应缴纳国税税金（7.8%）乘以 6 除以 12 加上国税 7.8%部分乘以 22 除以 78；季报为上一年的应缴纳国税税金（7.8%）乘以 3 除以 12 加上国税 7.8%部分乘以 22 除以 78；月报为上一年的应缴纳国税税金（7.8%）乘以 1 除以 12 加上国税 7.8%部分乘以 22 除以 78。