跨境电商平台如何做到税务合规？

关于跨境电商增值税问题的探讨

近日，波兰国家税务总局与德国联邦财政部达成了一项双边协议，旨在交换信息以侦查增值税欺诈。此协议组建了增值税专家联合小组，用以审查跨境交易并展开分析，助力识别欺诈活动，同时也将推动数据的即时共享，以揭露那些缺失的交易者和轮播欺诈现象，防止部分跨境电商卖家利用跨欧盟边界的 B2B 交易中零税率增值税的漏洞来逃避缴税义务。

为更好地应对跨境电商个人和共享经济体伴随的增值税问题，以下是一些详细的分析与措施。

一、利用共享公共数据

税务机关运用先进的公共数据收集工具，收集电商平台上个人、产品、定价和活动等详尽信息。早在 2019 年 12 月，法国法院便赋予税务机关权力，可对跨境电子平台用户的个人资料进行追踪，以查找未披露收入的证据。欧洲诸多国家的税务机关正逐步部署人工智能和数据分析，将增值税申报（或未申报情况）与电子平台上的活动作对比。

二、推行电子购物发票

修改并简化合规性是税务机关较易掌控的举措。从增值税注册流程起始，许多国家和地区正针对电子平台和共享经济寻求基本申请流程，这些流程仅提供有限的增值税功能。如澳大利亚和新西兰等国，现仅提供基本的增值税编号方案，仅允许申报收入和销售增值税，无进项增值税扣除的余地，这易被一些投机跨境卖家利用并进行虚假申报。基于此，那些已采用实时交易/电子发票报告的国家，如意大利、西班牙、法国等欧洲国家，正试行逆向增值税，根据此输入完成增值税退税单，以缩小跨境电商卖家隐瞒和欺诈的范围。

三、电子购物平台采取强制措施

由于电子购物平台保存着卖家店铺的数据，能帮助税务机关至少识别在电子购物平台上活跃的个人或有效辨别销售额较高的卖家店铺。故而一些电子购物平台可能持有并会提供交易级的数据，协助税务机关查税。鉴于跨境卖家的自愿报告义务效果不佳，欧洲部分国家现正采取强制性措施，且仅限于电子商务商品的计税。例如，英国已要求市场验证所有非欧盟第三方卖方的增值税号，德国引入了有争议的“数字签名”要求，要求外国卖方必须从其德国联邦税务局获得纸质证书以证明其增值税号是最新的。意大利和法国则要求跨境卖家每月或每季度从电子购物平台上列出卖方的交易清单。这些国家均要求卖家必须将注册获取的增值税号码提供给电子购物平台进行绑定后才可开展经营活动。

四、增值税合规成必然趋势

在电子商务领域，亚马逊已为其卖方中央帐户设立了增值税退货服务。每月或每季度，会自动从卖方记录中提取交易数据，计算增值税，并为卖方准备相应的电子发票供审核。跨境卖家可选择使用自己中意的合规公司，通过外部增值税专业税务代理合规操作向卖方提交退货单。值得注意的是，增值税合规义务和责任属于卖方和税务代表公司，而非电子购物平台。