外贸企业办理出口退税，需要注意哪些重点？

出口退税属于国家运用税收杠杆奖励出口的措施之一。而在实操中，外贸企业经常会遇到出口退税账务问题，若操作不规范，则会给企业带来不少的损失。

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出口退税具备条件

出口企业，一般是指对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业，并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证、出口企业退税登记证。

外贸企业出口退税，一般需要具备以下四个条件：

一般纳税人

首先，企业是增值税一般纳税人，区别于小规模企业，小规模纳税人只能免税。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人企业是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

备案登记

企业要办理进出口权及办理出口退税备案登记。

报关单

指出口货物的报关单，产品要有出口这个流程，报关单作为出口的凭证。

发票

外贸企业购进出口货物取得的增值税专用发票，也就是生产货物的厂家或是厂家供应商要提供增值税专用发票。

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出口退税注意事项

1、新成立的外贸企业，出口前一定要办理增值税一般纳税人登记。

2、尽量选择注册时间超过2年且有实力的供应商，不要因贪图便宜，不考察的情况下采购出口货物。

3、出口后符合收入确认的条件应及时确认收入，确认收入实务中一般是在出口当月，是否开具出口发票都以主管税务机关的要求为准，如主管税务机关无要求，可用商业发票作收入入账的单据。人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择出口当月第一个工作日人民币汇率中间价。

4、及时联系供应商开具增值税专用发票，取得发票后应认真检查，检查无误应及时退税勾选并确认。

划重点

主要检查事项：

商品名称和计量单位

购货发票的商品名称应和出口报关单的商品名称一致（特殊情况除外），购货发票的单位应和报关单的其中一个单位相符。

规格型号

注意避免报关单、商业发票、采购合同、购货增值税专用发票上的规格型号出现不符。

购货发票与报关单的对应关系

尽量避免一张购货发票上既有内销又有外销的情况。

5、电子税务局及时查询报关单及购货增值税专用发票是否有电子信息，有电子信息应及时申报出口退税。

6、申报出口退（免）税后15日内，应做好单证备案。出口退（免）税备案单证管理，要求备案的相关单据及发票都是出口货物流形成的凭证，是税务机关的检查重点。具体规定如下：

划重点

实务中，备案单证有一点是外贸企业容易忽略的，那就是备案单证规定备案内容中的“国内运输发票”。外贸企业从供应商处购买货物出口，国内段的运输分为两种情况：

①供应商负责将货物运输到港口码头等，这种情况，合同签订时应明确，备案单证外贸企业不需要准备国内运输发票，检查时提供购货合同予以佐证即可。

②外贸企业自主负责国内运输。

国内运输发票的缺失可能导致出口企业本应出口退税的货物转为出口免税不退税，给企业带来很大损失，外贸企业一定要引起重视。

7、检查出口退税货物收汇情况，做好统计表，未收汇的及时催收并登记原因，已收汇的整理银行收汇凭证或者结汇水单等凭证备查。

8、年末应注意核对出口退税申报情况，未申报出口退税的应做好记录，如属于未取得发票应及时催发票，如属于购货增值税专用发票或出口报关单没有电子信息的，应及时操作信息查询。

9、出口免税（免税不退税）收入对应的库存商品等进项税额不能抵扣，如已勾选抵扣，需要做进项税额转出处理，增值税纳税申报表附表二第14栏“免税项目用”转出已抵扣的进项税额。

Q：出口免税需要去税务机关备案吗？

不需要。根据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告【国家税务总局公告2013年第65号】和国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告【国家税务总局公告2013年第12号】规定，出口企业免税收入除进行增值税纳税申报外，还应将出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查，应按出口日期装订成册，无需提交给税务机关，具体资料如下：

①出口货物报关单；

②出口发票；

③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

④属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括増值税专用发票、増值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据。

10、出口征税（视同内销）收入，应按照适用税率确认销售收入，准确纳税申报。对于外贸企业而言，出口征税收入所对应的购货增值税专用发票要选择"抵扣勾选”，进项应参与抵扣。属于原出口退税和出口免税不退税收入转征税的情形，如原对应的购货增值税专用发票没参与抵扣，应及时操作误勾或开具出口转内销证明。

计算方式：

出口征税货物销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

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