电商平台进出口货物关税包括哪些及怎么计算？

外贸税费全解析

对于从事外贸行业的人来说，“税”无疑是极为关键的一环。常见的进出口货物税费包含进出口关税、增值税、消费税、反倾销税、反补贴税等五类。接下来，我们深入了解一下每一种税的具体特点及计算方式。

一、进出口关税

依据《中华人民共和国海关法》第五十三条规定，准许进出口的货物、进出境物品，均由海关依法征收关税。

关税范围方面，进口关税设置了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等多种税率，同时对进口货物在特定时期内可实行暂定税率；出口关税则设置出口税率，对出口货物同样在一定期限内可实行暂定税率。

进出口关税计算公式如下：

从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率。

从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额。

二、增值税

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，若为增值税的纳税人，则需缴纳增值税。

自 2019 年 4 月 1 日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%税率的调整为 13%，原适用 10%税率的调整为 9%。具体可详见《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）。

进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率。

三、消费税

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费品的其他单位和个人，作为消费税的纳税人，有缴纳消费税的义务。

消费税计算公式如下：

从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×消费税税率。

从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位消费税税额。

四、反倾销税

若商务部经调查后认定进口产品以倾销方式进入中华人民共和国市场，并对已建立的国内产业造成实质损害或产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍，我国可依法对该进口产品采取反倾销措施，反倾销措施实施方式通常为加征反倾销税，且反倾销税税率按倾销幅度大小确定。

反倾销税的计算公式为：反倾销税税额=关税完税价格×反倾销税税率。

五、反补贴税

当商务部经调查后确定进口产品存在补贴，并对已建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍时，我国可依法征收反补贴税。

反补贴税的征收规定如下：征收反补贴税由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，再由商务部予以公告。反补贴税应当依据不同出口经营者的补贴金额分别确定，且反补贴税税额不得超过终裁决定确定的补贴金额。

此外，还有跨境电商综合税的具体计算方式：关税=申报价值×关税税率；消费税=(完税价格/(1-消费税税率))× 消费税税率；增值税=(完税价格+消费税税额)× 增值税税率；跨境电商综合税率 =[（消费税率 + 增值税率）/（1-消费税率）]×70%；跨境电商综合税=（关税+增值税+消费税）×70%。

六、如何查询税率及确定税费计征中的汇率

关于如何查询税率，有以下两种方式：其一，进出口货物收发货人或其代理人可根据《中华人民共和国进出口税则》查询税率；其二，通过“互联网+海关”—首页—我要查—税率查询栏目进行查询，网址为：online.customs.gov.cn/。

在确定税费计征中的汇率方面，进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，完税价格采用四舍五入法计算至分。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留 4 位小数）。若上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外公布。

七、进出口货物税款的补征

根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(海关总署令第 124 号发布，经海关总署令第 198、218、235、240 号修订)，进出口货物放行后，若海关发现少征税款，应当自缴纳税款之日起 1 年内，向纳税义务人补征税款；若海关发现漏征税款，应当自货物放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征税款。

因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税义务人应缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并且自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。