外贸出口退税流程

01

出口退税存在的缘由

国家把出口货物在国内生产与流通环节实际担负的增值税、消费税，于货物报关出口后返还给出口企业，如此可使出口货物以不含税的价格进入国际市场，规避国际的双重课税。毕竟外国会针对我们销售过去的商品征收增值税与关税，所以我们在出口时税负需为零，这样即便被外国人征一道税，也能够公平地和老外的商品展开竞争。

02

外贸企业出口退税流程简述

同样是出口，生产企业走免抵退流程，而外贸企业则相对简便些，通常是出口环节免销项税并退还进项税；也存在只免不退的情况，比如没有进项税额的小规模纳税人，或者产品本身是免税的；还有不免不退的，即那些被禁止出口的产品。

03

业务流程要点

首先，获取对外贸易经营权与海关进出口权后，需进行出口退（免）税备案。

其次，取得报关单、收汇等凭证，勾选确认发票，录入出口退税数据进行申报。当获取出口退税报关单与进项发票并收汇后，就能在出口退税申报系统中汇总录入退税申报数据（包括出口明细表、进货明细表、汇总申报表、打印申报表、生成申报电子数据包）。

然后，经税务机关审核后获取退税款。

最后，进行会计账务处理。

1）采购货物时（有专票）：借：库存商品，应交税费-应交增值税（进项税额），贷：应付账款。

2）出口货物收入，依据 FOB 价核算：借：应收账款，贷：主营业务收入。出口免销项税，不计提销项税。

3）结转成本：借：主营业务成本，贷：库存商品。

4）出口货物存在征收和退税的税率差，这部分需转到成本：借：主营业务成本，贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

5）计提出口退税款，根据《增值税会计处理规定》增设“应收出口退税款”一级科目，用以核算销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等，替代原来的“其他应收款——应收出口退税款”科目：借：应收出口退税款，贷：应交税费—应交增值税（出口退税）。

6）收到出口退税：借：银行存款，贷：应收出口退税款。