沙特颁布《电子商务增值税指南》

• 电子商务是通过网站、电子平台、社交媒体商店或应用程序买卖商品或服务，并转移资金和数据以完成销售的过程。
• 门户网站和电子界面包括网站、电子市场或类似应用程序，这些应用程序有助于从供应商向客户销售商品或服务，充当代理或中介以完成交易。

• 企业对客户 （B2C）：增值税注册纳税人向个人或非注册企业的供应
• 企业对企业 （B2B）：增值税注册纳税人向另一个注册纳税人的供应
• 企业对企业对客户 （B2B2C）：从企业到企业和从企业到客户的组合供应
• 直接面向消费者 （D2C）：无需零售商、分销商或批发商的帮助，由其中一个国际品牌直接向最终客户供货
• 客户对客户 （C2C）: 通过电子平台向其客户提供商品或服务
• 客户对企业 （C2B）: 个人向企业出售其服务或产品

1. 从沙特境内以在线方式提供给沙特境内的商品

• 企业对企业（B2B）：适用沙特增值税
• 企业对客户（B2C）：适用沙特增值税
• 企业对非居民客户：沙特境内供货商向境外非居民企业供货，在满足商品出口相关规定后，适用于零税率供应
• 未注册增值税的企业对沙特居民客户（无论该客户是否注册过增值税）：如果该供应商需要注册增值税，则适用沙特增值税

2. 从沙特境外以在线方式提供给沙特境内的商品

• 非居民企业对沙特增值税注册客户：如果商品将进口至沙特，则沙特增值税在进口时处理；如果商品已在沙特，则客户按照反向征收机制处理。
• 非居民企业对沙特未注册增值税客户：如果商品将进口至沙特，则沙特增值税在进口时处理；如果商品已在沙特，非居民供应商应在沙特进行增值税注册并履行增值税义务

　 特殊情况

指南也补充了与特殊情况相关的增值税处理，要点如下：

• 进口商品退货：如果进口商品退货给供应商，沙特税务局将不退还进口时支付的增值税。

• 航运服务提供商：运输供应商支付的进口增值税是一项额外费用（无权抵扣）。若该进口是代表某增值税注册纳税人进行的，且在进口环节提供了对应的增值税号，该种情况可以进口增值税抵扣。

• 地面交通服务和智能交通应用：沙特税务局将运输公司视为提供运输服务的“委托人（Principle）”，而单个司机则视为向运输公司提供服务。

• 数据中心服务：对于链接费用（connect fee）中可以在沙特单独使用或消费的项目，其增值税处理将根据情况不同而采用不同的处理方式。

　 通过门户网站或电子界面提供服务或商品

沙特税务局同时澄清了通过电子接口和门户网站的供应。根据卖方/买方之间的关系、销售条款或条件的设定，平台/企业的网上界面或门户网站可能被视为代理（Agent）或委托人（Principle）角色。指南要求交易各方有责任评估各自的情况并按照规定的方式履行增值税义务。

　 普华永道建议

在沙特从事电子商务的企业和各类电子商务在线平台应根据增值税法和本次新发布的《电子商务增值税指南》，对企业相关电子商务的商品和服务供应进行系统的梳理和评估，确保自身沙特增值税义务得到切实履行。