进口商品增值税(进口增值税计算公式及举例)
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进口增值税会计分录怎么做
一、正面回答
进口的税费分为关税和增值税，关税计入采购货物成本，增值税计入进项税额，具体分录如下：
借：库存商品或原材料(采购价+关税等)
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
二、分析详情
进口增值税是进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。
三、库存商品是什么
库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
四、进口增值税可以抵扣吗
纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。海关进口增值税的申报抵扣，签订合同后应向主管税务机关备案，取得海关完税凭证后即可申报抵扣。
进口货物需要交增值税吗外贸企业出口退税如何计算
1、进口货物需要交增值税，出口货物不需要交增值税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。
2、出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。
一般分为两种：（1）退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；（2）退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。
3、出口退税的条件
（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。
（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。
例如采购商品100万，销售价格110万。均不含增值税，不考虑其他因素。
如果在国内销售，收取的价款是110*1.17=128.7万。
出口时，你只能取得110万价款。
免的是增值税销项税额。即不用缴纳110*0.17=18.7万增值税销项税额。
退的是增值税进项税额。你采购商品支付117万，其中退给你的是17万进项税中的部分。
退给你100*5%=5万进项税。剩余的进项税需要转出。计入成本。实际上你的成本是112万。
理解：按上例，采购商品时就是一共付117万元（货值100万，增值税17万）。出口时可以退回采购商品时付的17万增值税。但实际以银行存款退回的只有5万，其余12万并不是真的以银行存款方式收回，只是转出到成本里去。
增值税销项税额：是指增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
计算方法一般分为两种：
（1）销项税额=含税销售额/（1+税率）*税率
（2）销项税额=不含税销售额*税率
应交增值税进项税额是企业支付给供应商的税费，销项税额是购买方支付给企业的税费。
现行汇率6.7来计算，算式如下：
1、利润=出口美金货值*汇率- RMB货值（需支付工厂的RMB价）+ RMB货值/1.17*退税率-这票货出口报关时所产生的RMB费用
退税部分=RMB货值/1.17*退税率
2、以1000美金货值和 5000RMB货值来计算，如下：
利润：1000*6.7-5000+5000/1.17*0.16=2383.76元
退税：5000/1.17*0.16=683.76元
3、退税：必须等到退单下来，与所开的RMB增值税票一起提交国税，一般情况下至少出运后两个月才能拿到退税。
进口货物需要缴纳什么税
进口货物需要缴纳的税如下：
1、进口增值税。增值税是以商品和应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的征税对象包括销售货款或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；
2、进口关税。海关部门对进出口商品经过一国关境或者国境时所征收的税收，征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，从而影响外国货物进口数量；
3、特定商品要征收进口消费税。为了调节产品结构，引导消费方向。相关部门针对特定的消费品实行消费税的征收，关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价。
法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十条
增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条
纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；
（二）发生应税销售行为适用免税规定的。
进口环节的增值税怎么计算
无论是一般纳税人还是小规模纳税人，在进口货物时，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。那么进口环节的增值税怎么计算？
进口环节增值税的计算
1、我国税法规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额（在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金）。组成计税价格和应纳税额计算公式为：
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
应纳税额＝组成计税价格x税率
2、如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额，此时进口增值税计算公式为：
进口增值税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税率）×增值税率
进口增值税和关税的区别
1、进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。
2、关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。政府对进出口商品都可征收关税，但进口关税最为重要，是主要的贸易措施。
关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。
关税应税额的计算公式为：应纳税额＝关税完税价格×适用税率。
进口增值税是什么意思
增值税是我国非常重要的一个税种，对于进出口货物，其中征收的进口增值税，一般是指什么？
进口增值税如何理解？
进口增值税属于流转税的一种，指的是进口环节征缴的增值税。
但是不同于的是进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的，而一般增值税以生产、批发、零售等环节的增值额作为征税对象。
进口增值税的计算方法
根据国家税务总局的相关规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，但是应当注意的是，在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。
进口增值税计算公式为：
进口增值税＝（关税完税价格＋关税）／（1－消费税率）×增值税率
需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。
流转税怎么理解？
流转税指的是征税对象为纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额的一类税收。
流转税又被称为流通税、流转课税，是商品生产和商品交换的产物，包括但是不仅限于增值税、关税、消费税。流转税是政府财政收入的重要来源。
其中增值税和消费税是流转税里最主要的两种税种。
流转税的主要作用为：
1．广泛筹集财政资金。
2．保证国家财政收入的及时取得。
3．配合价格调节生产和消费。
进口增值税的征税范围
无论是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，亦或是进口者自用或者作为贸易或其他用途等，只要是报关进口的应税货物，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。
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