美国联邦税与州税地方税的区别

有读者留言“请问联邦税和州税是否统一制定，川普降税降的是联邦税还是州税？”美国的税制分联邦税、州税及地方税，特朗普总统推动、国会通过的税法改革只包括联邦税，不涉及州及地方税，因为州及地方政府并非联邦政府的下级机构，联邦政府无权管辖州及地方政府的事务，州及地方税由各州及地方议会制定。

需要指出的是，虽然税法改革只涉及联邦税，但对州税及地方税的影响还是有的，尤其是在个人所得税方面，因为大多数的州及地方政府在征收个人所得税的时候，是参照联邦个人所得税作为收税计算基础的，联邦个人所得税的变动，自然会影响州及地方个人所得税的税收，其影响程度则根据各州的情况而定。

比方说，美国有7个州没有州的个人所得税，因此，联邦税法改革对这7个州来说，在州的个人所得税方面根本没有影响；而另外30个州及首都华盛顿特区的个人所得税是根据联邦个人所得的“调整后收入”（Adjusted Gross Income）作为基数来计算的，“调整后收入”变动的程度，会直接影响州的个人所得税。

举例来说，在税法改革后，张三的联邦个人所得“调整后收入”从原来的10万美元变成8万美元，则他的州个人所得税的计算基础也从10万美元改成8万美元，在税率不变的情况下，他应交税额就减少了；反之亦然。

对于联邦政府来说，个人所得及工资税是政府的最主要收入来源，根据国会预算办公室（CBO）的估计，2017年联邦税收约为3.377万亿美元，其中2.8万亿美元来自个人税收，占税收的约83%，此外企业所得税、社会安全和医疗福利工资税、烟、酒消费税、遗产和赠与税、关税等也是政府收入的重要组成部分。

对于州及地方政府来说，个人所得税虽然是重要收入来源，但并非主要来源，这一点与联邦政府不同。在州及地方政府税收中，房地产税、销售/营业税才是大头，根据税收基金会（Tax Foundation）的统计，2010年全美所有州及地方政府的税收中，房地产税占35%、销售税占34%、个人所得税占20%、公司所得税占3%、汽车牌照税占2%。由此可见，房地产税、销售税在州及地方政府税收中各占三分之一的比重，个人所得税只占五分之一的比重。